Налог на криптовалюту в России: 13% с разницы, 3-НДФЛ до 30 апреля и три расчёта на живых суммах

Коротко

Криптовалюта в России — имущество для целей налогообложения. Доход от её продажи идёт в отдельную налоговую базу (подпункт 13 пункта 6 статьи 210 НК РФ), а ставка по пункту 1.1 статьи 224 НК РФ — 13% до 2,4 млн рублей и 312 000 ₽ плюс 15% сверх порога. Налог считается с разницы между выручкой и документально подтверждёнными расходами. Отчёт — 3-НДФЛ до 30 апреля, уплата до 15 июля следующего года. НДС нет. Дальше — формулы, три расчёта и таблица на дату проверки.

Статья описывает нормы со ссылками на первоисточники и не разбирает конкретную ситуацию читателя.

Криптовалюта как имущество: на чём это держится

Базовое определение цифровой валюты дал Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах…». Налоговый статус появился позже: Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ признал цифровую валюту имуществом для целей Налогового кодекса и ввёл статью 282.3 НК РФ — «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой».

С 1 сентября 2026 года действует Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». Он переписал инфраструктуру рынка: лицензирование бирж и депозитариев Банком России, тестирование для неквалифицированных инвесторов, лимиты покупки. По разбору Пепеляев Групп закон 259-ФЗ утрачивает силу поэтапно, до 1 сентября 2028 года, — на 19.09.2026 обе нормы соседствуют.

Сам налоговый порядок 282-ФЗ не переписал. Ставки, база и сроки на дату проверки остаются теми, что ввёл 418-ФЗ.

По обзору Гаранта требования, связанные с операциями с цифровой валютой, подлежат судебной защите только при условии, что о них и о владении было сообщено налоговым органам.

Ставки на 19 сентября 2026 года

Прогрессивная шкала НДФЛ, действующая с 2025 года, в пункте 1 статьи 224 НК РФ выглядит так: 13% до 2,4 млн ₽; 312 тыс. ₽ + 15% на превышение до 5 млн; 702 тыс. ₽ + 18% до 20 млн; 3 402 тыс. ₽ + 20% до 50 млн; 9 402 тыс. ₽ + 22% свыше.

Но к купле-продаже криптовалюты применяется не она, а укороченная шкала пункта 1.1 той же статьи — 13% и 15% с единственным порогом 2,4 млн ₽. Причина в том, что операции с цифровой валютой попали в перечень пункта 6 статьи 210 НК РФ, к которому пункт 1.1 и отсылает.

Майнинг живёт по другим правилам: доход в виде намайненной валюты относится к основной налоговой базе, и презентация ФНС прямо называет для него вилку 13–22%, а для купли-продажи — 13% и 15%.

База: доход минус документально подтверждённые расходы

Формула из пунктов 3 и 4 статьи 282.3 НК РФ:

База = выручка от продажи − стоимость приобретения − затраты на сделку (комиссии).

Два ограничителя из той же статьи:

• доход признаётся по фактической цене, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%;
• стоимость приобретения признаётся по фактической цене, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20%.

Рыночная котировка — цена закрытия у иностранного организатора торговли с дневным объёмом свыше 100 млрд ₽, публикующего данные на своём сайте не менее трёх лет. Если площадок несколько, налогоплательщик выбирает одну сам. Цена в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода — не на 31 декабря и не на дату вывода рублей на карту. С 7 апреля 2025 года ФНС публикует котировки цифровых валют на странице о майнинге.

Чем подтверждают расходы. Налоговый юрист Дмитрий Васильев в разборе своей практики перечисляет выписки с бирж о покупке и продаже, историю ордеров с комиссиями, подтверждения переводов и скриншоты транзакций. По его наблюдению, инспекция запрашивает такие документы «в 2–3 случаях из 100 поданных деклараций» — это его оценка по собственному потоку, а не официальная статистика. Расходы без документов в базу не идут: тогда налог считается со всей выручки. Чеки обменников и переписка по P2P тоже сохраняются — где эти следы образуются, видно в разборе покупки USDT.

Покупка частями. Пункт 4 статьи 282.3 допускает списание по ФИФО или по стоимости единицы; для организаций метод закрепляется в учётной политике. Нормы, обязывающей физлицо к конкретному методу, в статье нет — юристы описывают ФИФО как рабочий вариант.

Спорное место. Считается ли обмен одной криптовалюты на другую реализацией — юристы отвечают по-разному. Часть разборов исходит из того, что доход возникает только при выходе в фиат; другая часть, например публикация на vc.ru, читает крипто-крипто как «иное выбытие» и включает его в базу. Формулировка подпункта 13 пункта 6 статьи 210 НК РФ говорит об операциях приобретения, реализации и иного выбытия. Единого разъяснения ФНС по этому вопросу на 19.09.2026 найти не удалось.

Три расчёта на конкретных суммах

Комиссии в первых двух сценариях опущены.

(а) 1 000 USDT: купил по 80 ₽, продал по 92 ₽. Расчёт иллюстративный, по нормам на 19.09.2026.

• Расход: 1 000 × 80 = 80 000 ₽
• Доход: 1 000 × 92 = 92 000 ₽
• Проверка по правилу ±20%: на дату продажи котировка 92 ₽, минус 20% — 73,60 ₽; фактические 92 ₽ выше, берётся фактическая цена. На дату покупки котировка 80 ₽, плюс 20% — 96 ₽; фактические 80 ₽ ниже, берётся фактическая.
• База: 92 000 − 80 000 = 12 000 ₽
• НДФЛ 13%: 1 560 ₽

Тот же оборот без документов на покупку: база 92 000 ₽, налог 11 960 ₽. Разница — 10 400 ₽ на одной тысяче USDT.

(б) 40 сделок за год, часть в минус. Расчёт иллюстративный, по нормам на 19.09.2026.

Финансовый результат считается не по каждой сделке, а за год целиком: все доходы против всех подтверждённых расходов внутри одной базы.

• Выручка по 40 продажам: 3 180 000 ₽
• Подтверждённые расходы на приобретение проданных объёмов: 3 010 000 ₽
• База: 3 180 000 − 3 010 000 = 170 000 ₽
• 170 000 ₽ < 2,4 млн, значит ставка 13%: 22 100 ₽

Убыточные сделки уже внутри суммы расходов — отдельной строкой их не показывают. Первое ограничение: база по цифровой валюте по пункту 1 статьи 282.3 определяется отдельно от общей, поэтому минус по крипте не уменьшает НДФЛ с зарплаты. Второе: если бы расходы составили 3 300 000 ₽, год закрылся бы убытком 120 000 ₽ — налог ноль, а прямой нормы о переносе убытка физлица на следующий год в статье 282.3 нет. Поправки в НК, одобренные Правительством 29 апреля 2026 года, юристы описывали как закрепление сальдирования внутри периода без переноса на будущие годы.

Нюанс для минусовых сделок: если продажа прошла дешевле котировки более чем на 20%, доход всё равно признаётся по котировке минус 20%, и учтённый убыток окажется меньше фактического.

(в) 1 500 USDT получены как оплата за услуги. Расчёт иллюстративный, по нормам на 19.09.2026.

Здесь сначала возникает доход за выполненную работу и только потом — операция с цифровой валютой.

• Котировка на дату получения права распоряжения: 92 ₽ → доход 1 500 × 92 = 138 000 ₽
• Этот доход не относится к базе по цифровой валюте: он идёт в основную базу и складывается с зарплатой, ставка по пункту 1 статьи 224 НК РФ — 13–22%. При годовом доходе ниже 2,4 млн ₽ — 13%, то есть 17 940 ₽
• Дальнейшая продажа этих же 1 500 USDT по 95 ₽: выручка 142 500 ₽. Стоимостью приобретения выступает сумма, с которой налог уже исчислен, — 138 000 ₽. База 4 500 ₽, налог 13% — 585 ₽
• Итого: 18 525 ₽ против 1 560 ₽ в сценарии (а)

Разница не в ставке: в сценарии (а) облагался только курсовой прирост, здесь — ещё и выручка за работу.

Правовая рамка у этого сценария отдельная: приём цифровой валюты как встречного предоставления за товары, работы и услуги внутри России запрещён — такой запрет содержался в статье 14 закона 259-ФЗ и сохранён законом 282-ФЗ, с исключениями для внешнеторговых расчётов, вознаграждения за майнинг и комиссий сети. Налоговая обязанность при этом не отменяется.

Сроки, формы и штрафы

Сроки общие для НДФЛ: декларация до 30 апреля года, следующего за отчётным, уплата — до 15 июля. За 2026 год — 30 апреля и 15 июля 2027 года.

Отдельной декларации по криптовалюте для рядового держателя на дату проверки нет. Отдельная отчётность есть у майнеров: по странице ФНС сведения об объёме полученной цифровой валюты и адресах-идентификаторах подаются «не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена». За непредставление сведений операторами майнинговой инфраструктуры статья 129.16 НК РФ предусматривает штраф 40 000 ₽.

Ответственность по общим статьям:

• Статья 119 НК РФ — непредставление декларации: 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, не более 30% и не менее 1 000 ₽.
• Статья 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата: 20% от неуплаченной суммы, 40% при умысле.
• Статья 75 НК РФ — пени за каждый день просрочки.

На расчёте (а): налог 1 560 ₽, потолок по статье 119 — 30%, то есть 468 ₽, но минимум по той же норме 1 000 ₽.

ИП, самозанятость и НДС

Спецрежимы закрыты. Презентация ФНС по цифровой валюте и майнингу перечисляет: плательщики УСН, ЕСХН, АУСН и НПД не вправе применять эти режимы при осуществлении майнинга и реализации цифровой валюты. Обзор КонсультантПлюс по тому же 418-ФЗ формулирует уже: «запрещает майнерам применять УСН, НПД, ПСН и АвтоУСН». Разбор Пепеляев Групп тоже относит запрет к майнингу. Объём запрета в источниках описан не одинаково — это то место, где формулировки расходятся.

Для самозанятых есть и вторая причина: по закону 422-ФЗ НПД не применяется к доходам от реализации имущества, а цифровая валюта теперь именно имущество.

НДС. Закон 418-ФЗ вывел майнинг и реализацию цифровой валюты из объекта налогообложения НДС; страница ФНС о майнинге подтверждает: «НДС: не начисляется на майнинг и реализацию цифровой валюты». В апреле 2026 года обсуждалось расширение освобождения на услуги организаций-обменников — на 19.09.2026 подтверждения, что эта поправка принята, найти не удалось.

Банк, 115-ФЗ и налоговая — это разные истории

Банк не считает налог и не видит налоговую базу. Он видит входящие рублёвые переводы от физлиц — десятки поступлений с разных карт, характерные для P2P. Реакция на такую картину идёт по Федеральному закону 115-ФЗ и методичкам ЦБ, и она не связана с тем, подана декларация или нет: уплаченный НДФЛ карту не разблокирует, а неподанная декларация сама по себе не служит основанием для ограничения по 115-ФЗ.

Признаки, на которые смотрит комплаенс, и что банк запрашивает, разобраны в материале про 115-ФЗ при продаже USDT за рубли: выписка по карте и история P2P-ордеров пригождаются дважды — и банку, и инспекции. Какой след остаётся при каждом способе получения рублей, показано в разборе вывода на карту.

Что меняется дальше

Вместе с 282-ФЗ подписан Федеральный закон от 04.08.2026 № 283-ФЗ, который синхронизирует остальное законодательство. По обзору БУХ.1С, он вводит отчёт об операциях с криптовалютой на иностранных цифровых платформах: сдают и организации, и граждане-резиденты, норма вступает в силу 1 мая 2027 года, порядок и сроки утверждает Правительство, а отдельный штраф на дату проверки не установлен.

Вторая дата — 1 июля 2027 года. По разбору закона 282-ФЗ в алерте WST с этого дня резиденты должны совершать операции с цифровой валютой через уполномоченных посредников, что напрямую затрагивает привычные P2P-сценарии и работу через иностранные площадки.

Обе нормы на 19.09.2026 приняты, но не вступили в силу. Порядок расчёта налога за 2026 год они не меняют.